Dues operacions diferents
Fora de la Unió Europea és una exportació: la factura va sense IVA i l’exempció es prova amb la sortida de la mercaderia del territori duaner.
A un altre Estat membre és un lliurament intracomunitari: la factura va sense IVA només si el teu client és empresari, té NIF-IVA operatiu i la mercaderia es transporta de debò a un altre Estat membre. Si falla qualsevol de les tres, l’operació porta IVA espanyol.
I hi ha un tercer cas que s’oblida: vendre a un particular d’un altre país de la Unió no és un lliurament intracomunitari. Aquí hi entra el règim de vendes a distància, amb el seu llindar i la seva finestreta única, i l’IVA que es repercuteix és el del país del comprador.
Què s’aplica en cada cas
| Venes a… | IVA | Què necessites |
|---|---|---|
| Empresa fora de la UE | Sense IVA | Confirmació de sortida de la duana |
| Empresa d’un altre Estat membre | Sense IVA | NIF-IVA vàlid al VIES + prova de transport |
| Particular d’un altre Estat membre | IVA del país del comprador | Règim de vendes a distància / finestreta única |
| Particular fora de la UE | Sense IVA | Confirmació de sortida |
| Empresa espanyola | IVA espanyol | — |
Què posar a la factura
- Menció de l’exempció
- La factura sense IVA ha de dir per què. L’article concret depèn de si és exportació o lliurament intracomunitari.Operació exempta — art. 21 Llei 37/1992 (exportació de béns)
- NIF-IVA del client
- Només en lliuraments intracomunitaris, i comprovat al VIES el dia de l’operació. Sense NIF-IVA vàlid, el lliurament no és exempt.SE556789012301
- El teu propi NIF-IVA
- Amb el prefix ES. Exigeix estar donat d’alta al Registre d’Operadors Intracomunitaris (ROI).ESB12345678
- Incoterm i lloc
- És el que permet saber qui organitza el transport, que és part del que es comprova en una revisió.CPT Estocolm (Incoterms 2020)
Què guardar de cada operació
L’exempció no es prova amb la factura: es prova amb això.
- Fora de la UE: la confirmació de sortida de la duana, amb el seu MRN
- Dins de la UE: la consulta al VIES amb la seva data, guardada o impresa
- Dins de la UE: prova del transport —CMR signada, albarà de lliurament, factura del transportista—
- La factura, el packing list i el document de transport, coherents entre si
- El justificant de cobrament, que dóna suport que l’operació va ser real
Els que surten cars en una inspecció
- No estar donat d’alta al ROISense figurar al cens VIES, el teu propi NIF-IVA no és vàlid per a operacions intracomunitàries i l’exempció no se sosté.
- Refiar-se del NIF-IVA que et van donar fa mesosLes baixes no s’avisen. La comprovació val per al dia en què es fa, així que es fa a cada operació.
- No conservar la prova del transportEn intracomunitari, acreditar que la mercaderia va sortir d’Espanya és tan important com el NIF-IVA. Sense prova, es presumeix venda interior.
- Tractar una venda a un particular europeu com a intracomunitàriaNo ho és. S’aplica el règim de vendes a distància, i facturar sense IVA és un error que es regularitza amb recàrrec.